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应收账款及坏账的处理 坏账损失税前扣除问题

添加时间:2019年12月5日   来源: 杭州债务债权律师  Tags: 应收账款及坏账的处理,坏账损失税前扣除问题   http://www.hzzwzqls.com/

 张智斌律师杭州债务债权律师,现执业于浙江融哲律师事务所,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全意为客户提供优质高效的法律服务。

  

应收账款及坏账的处理

应收款项及坏账 1.应收账款的入账时间和入账价值如何确定 应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据,有关销售收入的确认时间参见商品销售收入的确认条件是什么




  应收款项及坏账


  1.应收账款的入账时间和入账价值如何确定


  应收账款的入账时间应以销售收入的确认时间为依据,有关销售收入的确认时间参见;商品销售收入的确认条件是什么;、; 劳务收入的确认条件是什么;


  应收账款的入账价值应以实际发生额为依据,计价时还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。


  企业发生的应收账款,在没有商业折扣的情况下,按应收的全部金额入账:


  借:应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税金应交增值税


  在存在商业折扣的情况下,企业需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入和应收账款:


  借:应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税金应交增值税


  在存在现金折扣的情况下,企业应于应收账款收回时,将发生的现金折扣作为财务费用处理:


  借:应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税金应交增值税


  借:银行存款


  财务费用


  贷:应收账款


  2.债权人持未到期的应收票据向银行贴现时如何记账


  企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金紧张,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现。票据贴现的有关计算公式如下:


  不带息票据贴现:


  贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数/360


  贴现天数=票据期限-企业已持有票据期限


  =贴现日到票据到期日实际天数-1




  带息票据的贴现:


  贴现所得金额=票据到期值-贴现利息


  票据到期值=票据面值×


  企业持未到期的应收票据向银行贴现,应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,,按实际收到的金额,借记;银行存款;账户,按贴现息部分,借记;财务费用;账户,按应收票据的票面余额,贷记本账户。如为带息应收票据,按实际收到的金额,借记;银行存款;账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,按其差额,借记或贷记;财务费用;账户。即:


  借:银行存款


  财务费用


  贷:应收票据


  财务费用


  贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息,借记;应收账款;账户,贷记;银行存款;账户;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,应按转作贷款的本息,借记;应收账款;账户,贷记;短期借款;账户。 3.应收票据背书转让时如何记账


  企业将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的价值,借记;物资采购;或;原材料;、;库存商品;等账户,按专用发票上注明的增值税额,借记;应交税金应交增值税;账户,按应收票据的账面余额,贷记本账户,如有差额,借记或贷记;银行存款;等账户。


  借:在途物资 或 原材料


  应交税金应交增值税


  银行存款


  贷:应收票据


  如为带息应收票据的背书转让:


  借:在途物资 或 原材料


  应交税金应交增值税


  银行存款


  贷:应收票据


  财务费用


  4.应收票据到期被银行退票时如何记账


  因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等,应作如下处理:


  借:应收账款


  贷:应收票据


  到期不能收回的带息应收票据,转入;应收账款;账户核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。


  5.设置备用金如何记账


  企业各职能科室、车间如有经常性的零星支出,为了方便支付,减少报销手续,可以实行定额备用金制度。设立备用金的部门,对于领用的备用金应当定期向财务部门报销。


  拨出备用金时:


  借:其他应收款备用金


  贷:现金


  财务部门根据报销数用现金补足备用金定额时,销数和拨补数都不再通过;其他应收款备用金;账户核算,面是


  借:管理费用


  贷:现金


  6.什么是债务重组债务重组的方式有哪些


  债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。;也就是说,只要修改了原定债务偿还条件的,即债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议的,均作为债务重组。但下列情形不属于债务重组:①债务人发行的可转换债券按正常条件转为其股权;②债务人破产清算时发生的债务重组;③债务人改组;④债务人借新债偿旧债。


  债务重组的方式主要有四种:①以低于债务账面价值的现金清偿债务;②以非现金资产清偿债务;③债务转为资本;④修改其他债务条件。其中前三种属于即期清偿债务,后一种属于延期清偿债务。







坏账损失税前扣除问题

坏账损失税前扣除问题



  问:我公司在去年申报企业财产损失税前扣除时,遇到这样的问题:我公司申报内部内部借款坏账损失为几个年轻人在我公司的借款,后该几个年轻人,没有和单位打招呼,就擅自离岗不再回来了,我单位因此根据相关规定对该几个年轻人进行了除名。


  至今该几个年轻了也没有到公司办理相关手续,造成了该借款无法收回,2005年我公司根据《企业财产损失税前扣除管理办法》提供了中介机构的鉴定证明及单位的专项说明,该几个年轻人被开除的文件及相关账页,同时我公司按照坏账金额较小,不足以弥补清收成本申报了财产损失,主管国家税务机关对此不予以审批,要求我们提供该几个年轻人的伤亡证明或被宣告死亡的证明,


  由于借款金额较小,我公司花不上到法院起诉,获得法院的判决书或宣告死亡证明书。请问:主管国家税务机关为什么不能按照《企业财产损失扣除管理办法》第二十一条的规定;在预期不能收回的应收款项中,单笔金额较小,不足以弥补清收成本的,有企业作出专项说明,经中介机构执行职业推断和客观判断后出具经济鉴证证明,对确实不能回收的部分,认定为损失;来操作,而一定要套;第二十二条;来执行。


  同时提出以下疑问:1、对《企业财产损失税前扣除管理办法》对纳税人来说,这么重要的文件,纳税人都在认真学习研究,而作为主管的税务机关的部分人员只是知道这个文件或者甚至不知道这个文件,别说认真学习识别了,而只是在纳税人申报的时间,才把文件拿出来硬套哪这让我们纳税人太失望了!同时主管税务机关不予以审批,也应当在审批栏内注明不予以审批的理由,而税务机关只是将申报材料退还给我们,剥夺了纳税人进行行政复议的权利。希望税务局能对此问题,予以明确强调,对不予以审批的事项,在审批栏中注明不予以审批的理由谢谢!










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